自2018年新會(huì)計(jì)法上線“金稅三期系統(tǒng)”（下文簡稱：金三系統(tǒng)）以來，在外貿(mào)百強(qiáng)、跨境電商億級(jí)大賣不斷浮現(xiàn)的趨勢(shì)風(fēng)口下，優(yōu)質(zhì)外貿(mào)產(chǎn)品在關(guān)稅、出口退稅、電商消費(fèi)稅以及VAT等系列財(cái)稅規(guī)則中，愈挫愈勇。

而緊隨跨境電商趨勢(shì)浮動(dòng)的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)，“觸電”轉(zhuǎn)型和升級(jí)的過程中，需要應(yīng)對(duì)的財(cái)稅難題不斷出現(xiàn)，區(qū)別于銷售端的直接盈利，無法給企業(yè)“創(chuàng)收”的財(cái)稅管控，只要出現(xiàn)任何一點(diǎn)紕漏，都將使企業(yè)的經(jīng)營成果毀于一旦。

新會(huì)計(jì)法上線“金三系統(tǒng)”，稅局稽查更加數(shù)字化

新會(huì)計(jì)法以來，各項(xiàng)稅務(wù)、財(cái)會(huì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則在作用傳統(tǒng)外貿(mào)及跨境電商出口領(lǐng)域中效果突出。而以大數(shù)據(jù)應(yīng)用著稱的稅務(wù)在線申報(bào)系統(tǒng)——“金三系統(tǒng)”，使得企業(yè)納稅人被進(jìn)一步納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的同時(shí)，其經(jīng)營行為也變得更加透明。

福州慶合汽車配件有限公司會(huì)計(jì)師沈雅云向雨果網(wǎng)指出，無論是內(nèi)銷企業(yè)、外銷廠商或是跨境電商賣家，所有在金三系統(tǒng)中被征管的稅種，都能夠真實(shí)全面地記錄納稅人每一筆涉稅交易的流向、價(jià)格，甚至是發(fā)票交易雙方、交易商品種類和金額數(shù)量等信息，并進(jìn)行自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、存檔和監(jiān)控。“所有開票記錄都需要通過金三系統(tǒng)，相當(dāng)于企業(yè)在系統(tǒng)里形成‘電子底單’，所有開票環(huán)節(jié)趨于數(shù)字化。與此前企業(yè)存在虛假發(fā)票、稅務(wù)局實(shí)地走訪核對(duì)難度高、執(zhí)行監(jiān)控力度低的現(xiàn)象相比，金三系統(tǒng)在高效規(guī)范企業(yè)的同時(shí)，還確保了稅務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和各項(xiàng)稅收征管工作的有序運(yùn)行。”

與傳統(tǒng)純?nèi)斯徍恕浫氲哪Ｊ较啾龋髷?shù)據(jù)、智能化應(yīng)用的“金稅三期”系統(tǒng)，在費(fèi)用審核、報(bào)銷環(huán)節(jié)呈現(xiàn)了哪些變化？以實(shí)際案例來看。沈雅云坦言，在金三系統(tǒng)上線之前，可能一家服裝制造企業(yè)為緩和進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的平衡沖突，私下購買了與服裝生產(chǎn)制造毫無關(guān)聯(lián)的虛假發(fā)票。這種情況下，有且只有稅務(wù)局在對(duì)賬發(fā)現(xiàn)異常，并實(shí)地深入到企業(yè)查賬時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)問題所在。金三系統(tǒng)上線后，虛假發(fā)票便難逃法網(wǎng)，稅務(wù)局可直接在線查詢異常記錄并告知企業(yè)第一時(shí)間予以核查。沈雅云分析：“稅務(wù)編碼是此次金三系統(tǒng)的重大變化，稅務(wù)局對(duì)納稅人商品所使用的原材料進(jìn)行分類編碼，使得納稅人開具發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)匹配和人工復(fù)核后存在編碼不符的，將責(zé)令納稅人限期整改。”

金三系統(tǒng)，讓個(gè)人收入和企業(yè)資產(chǎn)往來更加的透明化。廈門金多廈網(wǎng)絡(luò)科技有限公司資深財(cái)務(wù)總監(jiān)王素香說道：“以往，企業(yè)主通過私卡收支避稅的這種方式，面對(duì)金三系統(tǒng)的稽查，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)急劇上升。金三系統(tǒng)的功能十分強(qiáng)大，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一、流程統(tǒng)一，以往需要從企業(yè)交易憑證上尋求的來源，此時(shí)都可以應(yīng)用線上數(shù)據(jù)管理和監(jiān)控，簡化辦稅事項(xiàng)，減少重復(fù)的工作量以及人工稽核的主觀干預(yù)。稅務(wù)監(jiān)管更加透明化、數(shù)據(jù)更加直觀，企業(yè)在配合稅務(wù)稽查的辦事效率也會(huì)大大提升，一定程度上，金三系統(tǒng)也成為規(guī)范企業(yè)稅務(wù)正規(guī)化、陽光化的一個(gè)推動(dòng)劑。”

植入“電商”基因，企業(yè)財(cái)稅是否因此增壓？

就實(shí)際現(xiàn)狀而言，財(cái)稅確實(shí)是中小企業(yè)容易忽視的版塊。四川百世怡杰體育用品有限公司總經(jīng)理Vincent指出：“中國絕大多數(shù)的工廠在滿足內(nèi)銷的同時(shí)，基本上都以傳統(tǒng)海運(yùn)大單的模式經(jīng)營著外貿(mào)出口，且互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃興起確實(shí)帶動(dòng)了部分傳統(tǒng)制造企業(yè)和廠商老板，改變了營收方向轉(zhuǎn)而向‘跨境電商’轉(zhuǎn)型和升級(jí)，并且這種現(xiàn)狀在制造領(lǐng)域中都較為普遍，也似乎成為了傳統(tǒng)制造企業(yè)擺脫發(fā)展現(xiàn)狀的升級(jí)手段。”

Vincent說，目前他們也在完善品牌沉淀，考慮轉(zhuǎn)型做跨境電商，但從其他同行的實(shí)踐結(jié)果來看，轉(zhuǎn)型跨境電商對(duì)于傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)而言，面臨的挑戰(zhàn)則更多。“單純以傳統(tǒng)外貿(mào)這種模式來看，依托于世界貿(mào)易組織以及各種國際經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的貿(mào)易合作，我們發(fā)給國外采購商的訂單，所享受的稅收優(yōu)惠、政策補(bǔ)貼較多。通過優(yōu)惠補(bǔ)貼和稅收籌劃，實(shí)際上降低了我們的經(jīng)營成本，也借助出口退稅提高了財(cái)務(wù)管理水平。加入‘電商’基因后，雖說少數(shù)政策補(bǔ)貼還在，但是平臺(tái)、海關(guān)政策以及電商消費(fèi)稅的征收……一系列復(fù)雜的交易流程，十分考驗(yàn)財(cái)務(wù)部門的能力，且如果企業(yè)一旦掉入‘財(cái)稅’這個(gè)大坑，不僅平臺(tái)店鋪受影響，資金賬戶和企業(yè)甚至也會(huì)受此影響。”對(duì)于部分由工廠轉(zhuǎn)型到跨境電商的企業(yè)而言，“如何規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響也較為必須”。在王素香看來，以制造型企業(yè)向銷售型企業(yè)過渡這個(gè)定義來看的話，工廠轉(zhuǎn)型到跨境電商，先后兩種方式在企業(yè)財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)上會(huì)有所不同。具體來看，主要風(fēng)險(xiǎn)還是提現(xiàn)在收入與費(fèi)用的合理入賬，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)籌劃與可抵扣等方面的考量。

此外，BDT跨境電商運(yùn)營總監(jiān)、廣東致?lián)P咨詢公司總經(jīng)理陳宜暉也發(fā)表觀點(diǎn)稱，傳統(tǒng)代理記賬或者傳統(tǒng)會(huì)計(jì)已經(jīng)無法滿足“跨境電商企業(yè)”發(fā)展需求，因?yàn)閭鹘y(tǒng)會(huì)計(jì)在跨境財(cái)稅處理上缺乏經(jīng)驗(yàn)處理，如此一來企業(yè)在對(duì)外發(fā)展跨境電商的過程中，其實(shí)應(yīng)該學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，合理處理跨國稅法（歐洲、美國）、跨國公司交易（避免關(guān)聯(lián)交易）、超級(jí)大的信息量（比如合理處理一年100萬個(gè)訂單成本核算）、管理會(huì)計(jì)（協(xié)助公司高層出特殊報(bào)表）等。除了部分正在轉(zhuǎn)型或已經(jīng)完成的傳統(tǒng)制造企業(yè)，工廠的“電商”基因其實(shí)還有其他突破的途徑。陳宜暉坦言：“我覺得工廠可以不‘轉(zhuǎn)型’，而是適當(dāng)添加和納入跨境電商體系管理或分銷渠道。最近我們也一直在強(qiáng)調(diào)，工廠應(yīng)該應(yīng)用跨境電商去拓展自身業(yè)務(wù)的發(fā)展（點(diǎn)擊“CCEE”了解工廠精準(zhǔn)對(duì)接跨境電商專業(yè)賣家分銷渠道），需要建議企業(yè)的是不同分銷渠道的稅務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算。與此同時(shí)，也提醒工廠避免財(cái)務(wù)類別的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)符合產(chǎn)品目標(biāo)市場國稅法要求，當(dāng)然我們自己也會(huì)使用亞馬遜稅務(wù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，協(xié)助計(jì)算和申報(bào)當(dāng)?shù)囟惤稹！?

出口退稅申報(bào)遭難，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)需源頭防控

據(jù)《2018年上半年財(cái)政收支情況新聞發(fā)布會(huì)實(shí)錄》數(shù)據(jù)顯示，2018年1-6月我國商品的出口退稅額為7661億元，同比增長7.3%，體現(xiàn)為減收。提及出口退稅，可能大家的關(guān)注點(diǎn)還放在傳統(tǒng)外貿(mào)。但隨著跨境電商的發(fā)展，很多跨境B2C的賣家也可以借助海外倉儲(chǔ)服務(wù)，使用海運(yùn)、空派以及國際快遞的方式，以一般貿(mào)易清關(guān)獲取出口退稅的政策優(yōu)惠。

亞馬遜FBA頭程服務(wù)商Lee分析，“跨境電商賣家小批量的貨物借助傳統(tǒng)外貿(mào)出口的模式來派送，只要是符合出口退稅條件的都可以申請(qǐng)，不同貨物的退稅率皆有所差異，一般退稅率多數(shù)集中在10%-15%區(qū)間內(nèi)上下浮動(dòng)。在所有出口退稅申報(bào)材料中，與供應(yīng)商相關(guān)的有采購合同、采購增值稅專用發(fā)票，賣家應(yīng)及時(shí)溝通獲取，避免因申報(bào)材料的原因錯(cuò)過出口退稅的申報(bào)。”

斑頭雁國際物流總經(jīng)理黃東民表示，在跨境出口零售領(lǐng)域中，很多線上零售的產(chǎn)品是不交稅的，這就誘發(fā)企業(yè)在偷稅漏稅上做文章，稅務(wù)合規(guī)性遭受嚴(yán)考。他說道，“較之傳統(tǒng)外貿(mào)較為簡便的出口退稅流程，跨境電商小包很難進(jìn)行出口退稅，申報(bào)成本也較高。跨境電商企業(yè)出口貨物，往往會(huì)面臨退稅函調(diào)的真實(shí)性稽核，甚至于稅務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)函調(diào)賣家合作往來的工廠，以稽查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。一般的跨境電商企業(yè)出口每一批貨物，尤其是初次收到采購發(fā)票的企業(yè)，都會(huì)逐一發(fā)函進(jìn)行函調(diào)；而一旦發(fā)現(xiàn)賣家合作工廠存在開具虛假發(fā)票等稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的話，供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)轉(zhuǎn)嫁到賣家身上。”

雨果網(wǎng)獲悉，對(duì)不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的，且經(jīng)過各項(xiàng)征管、電話傳話還查無下落的企業(yè)，判定為“出逃（失聯(lián)）企業(yè)”。企業(yè)不僅要規(guī)范自身避免成為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，對(duì)應(yīng)到跨境電商的運(yùn)作流程中，跨境電商賣家也應(yīng)該時(shí)刻注意供應(yīng)商、合作廠商，是否會(huì)成為失聯(lián)企業(yè)。對(duì)此，沈雅云坦言：“一旦發(fā)現(xiàn)賣家合作的供應(yīng)商失聯(lián)的話，開具的票據(jù)就會(huì)被定義為異常憑證，那么這時(shí)接受異常憑證的跨境電商賣家就不能進(jìn)行出口退稅的申報(bào)，已經(jīng)抵扣的部分也要轉(zhuǎn)出，不予辦理出口退稅。在此基礎(chǔ)上，建議企業(yè)的稅收管控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在前期就做好準(zhǔn)備工作。”

針對(duì)跨境電商企業(yè)與工廠的合作共贏上，黃東民也發(fā)表了自己的見解。在他看來，二者的合作應(yīng)該具體細(xì)分到合同、書面協(xié)議中而非基于感情基礎(chǔ)或任何的口頭協(xié)議，“通常，賣家在采購中簽訂的采購合同主要有兩種：一種含稅；一種不含稅，賣家應(yīng)根據(jù)自身的財(cái)稅需求，及時(shí)溝通以便于日后辦理出口退稅。另外一方面，隨著柔性供應(yīng)鏈和產(chǎn)品市場競爭力的提升，賣家合作入股工廠的情況也較為常見。這種情況下，我們應(yīng)該要核實(shí)工廠的實(shí)際債務(wù)情況、稅務(wù)法務(wù)規(guī)范程度、工廠未來發(fā)展估值、等等，避免把工廠‘原罪’性的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到賣家自身的企業(yè)中。”

此外，陳宜暉也風(fēng)趣的說明道，“這個(gè)是較為專業(yè)的問題，三言兩語很難說的透徹，簡單來說合作雙方應(yīng)事先想好自己的利益點(diǎn)，基于‘互利’的基礎(chǔ)，合作一般會(huì)談的比較快；合作跟‘結(jié)婚’一樣，不應(yīng)該想著怎么坑對(duì)方，否則激怒對(duì)方的話，對(duì)方是可以‘離婚’的；而‘入股’就是新婚基礎(chǔ)上的‘朝夕相處’了，則此時(shí)的安全感是十分重要的，如何給對(duì)方安全感，如何讓對(duì)方給自己安全感，都是合作過程中需要認(rèn)真思考的問題。”